Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a finalizat o inspectie fiscala la un contribuabil mare, in urma careia a stabilit obligatii fiscale suplimentare reprezentand impozit pe profit de peste 8 milioane euro. 

Potrivit Fiscului, in cadrul controlului, baza impozabila a fost majorata de la aproximativ 26 milioane euro la peste 77 milioane euro, iar impozitul pe profit stabilit de catre organul fiscal a fost de trei ori mai mare (12 milioane euro) decat cel declarat initial de catre societate (aproximativ 4 milioane euro). 

Tranzactiile derulate

Inspectia fiscala a vizat tranzactiile derulate cu persoane afiliate nerezidente fiscal in Romania, respectiv tratamentul fiscal aplicat unor cheltuieli cu servicii intragrup (ex.: consultanța, IT, contabilitate, resurse umane, logistica etc.), in valoare totala de peste 42 milioane euro, analizate din perspectiva existentei beneficiului economic real si a necesitatii acestora, in raport cu profilul functional al societatii, stabilit conform legislatiei preturilor de transfer. 
“In fapt, in perioada verificata, profitul aferent activitatii desfasurate de contribuabil a reprezentat aproximativ 5,5% din cifra de afaceri realizata, in contextul unui nivel ridicat al cheltuielilor cu servicii intragrup facturate de persoane afiliate nerezidente, care, raportat la veniturile obtinute din relatiile intragrup, a evidentiat un potential impact de diminuare a bazei impozabile in Romania. Din analiza efectuata a rezultat ca societatea verificata desfasura activitati de procesare in regim lohn (toll manufacturing), fara a detine drepturi de proprietate asupra produselor finite rezultate din activitatea de procesare si fara a avea responsabilitati privind aprovizionarea cu materii prime sau negocierea relatiilor contractuale comerciale cu clienti independenti, aceste functii fiind exercitate de o persoana afiliata din cadrul grupului.
In acest context, profilul functional al contribuabilului a evidentiat asumarea unui nivel limitat de riscuri economice si exercitarea unor functii operationale circumscrise activitatii de procesare. Pe baza analizei documentatiei justificative prezentate si a informatiilor disponibile in cadrul inspectiei fiscale, organele de control au constatat ca, pentru o parte semnificativa a serviciilor intragrup facturate, contribuabilul nu a demonstrat in mod complet necesitatea economica a serviciilor raportat la activitatea desfasurata in Romania; beneficiul economic concret obtinut de societate;  modalitatea de alocare a costurilor pe tipuri de servicii si centre de cost;  delimitarea intre serviciile operationale si costurile aferente actionariatului”, anunta ANAF.

Analiza Fiscului

 Totodata, analiza a evidentiat ca anumite categorii de servicii facturate (precum servicii de logistica, planificare livrari sau conformare fiscal-vamala aferenta relatiilor comerciale externe) nu au putut fi corelate, pe baza documentatiei prezentate, cu functiile efectiv exercitate de contribuabilul verificat. 
“De asemenea, s-a constatat ca nu toate costurile aferente activitatii operationale principale generatoare de venituri au fost reflectate in baza de cost utilizata pentru determinarea remuneratiei aferente activitatii de procesare, motiv pentru care echipa de inspectie fiscala a procedat la reintregirea bazei de cost in sensul cresterii acesteia, urmata de aplicarea marjei de profit determinate in conformitate cu principiul valorii de piata. 
Dat fiind ca societatea verificata nu a putut prezenta documente justificative suficiente pentru individualizarea componentei deductibile aferente serviciilor intragrup analizate, organele de inspectie fiscala au procedat la ajustarea tratamentului fiscal aplicat acestor cheltuieli, in conformitate cu prevederile legislatiei fiscale si cu principiile privind deductibilitatea cheltuielilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice”, mai precizeaza Fiscul.
Sursa foto: Facebook ANAF